채권의 원가 계산

Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA 작성

로버트에 대한 자세한 내용은 사이트를 참조하십시오.

채권 매각에 따른 순 수익을 계산하여 좌절 한 적이있는 사람은 2014 년부터 약간의 구제 조치를 받게됩니다. 내년부터는 많은 채권 및 옵션의 조정 원가를 알려주는 정보를 브로커에서 받게됩니다 2014 년 1 월 1 일 이후 구매

비용 기준 결정 방법에 영향을 줄 수있는 조치를 취할 수 있습니다. 보유 주식에 대해보고 된 비용 기준이 판매 될 때 해당 증권에 대한 세금 부담에 영향을 미치므로 개별 상황을 평가하고 전문가의 도움을 받아 적절하게 계산되었는지 확인하는 것이 중요합니다.

배경

부채 상품에 대한 원가 기초보고는 브로커 및 기타 금융 중개인이 가장 일반적으로 거래되는 유가 증권의 원가 기준을 계산하도록 요구하는 2008 년 금융 위기 동안 채택 된 세 번째 단계의 규정을 나타냅니다. 이 법안은 회계 감사실이 매년 수십억 달러의 가치가있는 것으로 추정되는 세수입 재 취득을 시작하기 위해 고안되었으며, 이는 잘못된 비용 근거 정보로 인해 분실 된 것입니다. 지난 몇 년 동안 브로커의 Forms 1099-B에 대한 비용 기반 계산을 이미 보았을 수 있습니다. 비용 기준보고 요구 사항은 2011 년 현재 주식에 적용되었습니다. 뮤추얼 펀드 및 교환 상장 펀드는 2012 년 기준으로 커버되었습니다.

채무 증서, 옵션 및 상품 계약을 포함한 기타 증권에 대한보고는 2013 년에 시작될 예정 이었지만 계산 복잡성이 크기 때문에 국세청 (Internal Revenue Service)은 그 세 번째 단계의 시행을 연기했습니다. 정해진 일정에 따라이자 지급을 포함하고 만기와 수익률을 결정할 수있는 전형적인 채권은 2014 년 1 월 1 일부터 적용될 것입니다. 임베디드 옵션을 포함하는 채권 상품도 마찬가지입니다. 그러나보고 요건은 단기 부채 (발행일로부터 1 년 이내에 만기가되는 고정 금리 부채), REMIC 채권 또는 선급금의 지급 또는 수익이 선급금의 영향을받을 수있는 특정 채무 상품에는 적용되지 않습니다.

단일 주식 선물 및 2014 년 1 월 1 일 이후 인수 된 장외 (OTC) 옵션과 같은 특정 옵션도 새로운 원가 기반보고 규칙의 적용 대상이됩니다. 보상의 일부로 부여 된 통화 및 상품 옵션 및 옵션을 포함한 기타 옵션은보고 요건에서 구체적으로 제외됩니다.

일반적으로 더 복잡한 다른 모든 부채 상품에 대한 원가 기초보고는 더 지연되었습니다. 그러한 도구의 예로는 전환 사채, 박탈 된 쿠폰 도구 ("스트립"), 외국 채권 및 외화로 지불 한 채권, 특정 세액 공제 채권, 변동 금리 채권 및 하나 이상의 이자율을 제공하는 채권이 있습니다 (즉, 소위 "스텝 업"요율), 동일한 발행자로부터의 추가 채무 ("현물 출자"), 인플레이션 지수 채무 및 조건부 지급 수단으로 상환 될 수있는 부채 등이 있습니다. "기타"카테고리의 증권은 2016 년 1 월 1 일부터 적용됩니다.

이게 무슨 뜻입니까?

주식 및 기금과 마찬가지로, 귀하는 비용 기준 수치를받는 유일한 사람이 아닙니다. 브로커는 또한 동일한 정보를 국세청에보고해야합니다. 개별 납세자 (또는 세금 준비 담당자)는 여전히 연방 소득세 신고서에 순매출 금액을 정확히보고해야 할 책임이 있지만 국세청 (IRS)은 이제이 수치를 다시 확인하는 더 좋은 방법을 갖게됩니다.

새로운 요구 사항으로 채권 매입에 관한 모든 기록을 없앨 수있는 것은 아닙니다. 2014 년 1 월 1 일 이전에 채권 매입이나 옵션 교부금에는 원가 기반 규칙이 적용되지 않으므로 취득일 이전에 부여 된 채권 및 옵션에 대한 원가 기준을 산정해야합니다.

비용 기준에 영향을 줄 수있는 선택

아마도 새로운 규칙의 가장 중요한 영향은 비용 기반 계산 방식에 영향을 줄 수있는 능력을 포함 할 것입니다. 규칙에 따라 다음과 같이 결정할 수 있습니다.

• 채권 프리미엄을 상각합니다 (채권의 프리미엄은 채권의 액면가 이상의 금액입니다). 할부 상환으로 매년 채권의 연간이자를 상쇄 할 수있는 작은 부분의 프리미엄을 사용할 수 있습니다. 보험료의 할부 상환은 귀하가 별도로 지시하지 않는 한 중개인이 사용할 기본 선택이며 면세 채권에 자동으로 적용됩니다.
• 현재의 시장 할인액을 소득에 포함하십시오.
• 항복 율법을 사용하여 시장 할인을 받으십시오.
• 과세 대상 채권에 대한 모든이자를 최초 발행 할인으로 처리하십시오.
• 외국계 부채에 대한이자와 비용을 현물 환율로 번역하십시오.

마지막 4 가지 방법 중 하나 (채권 프리미엄 상환 이외의 방법)를 선택하는 경우 브로커에게 서면 또는 전자 방식으로 정식으로 통지해야합니다.

개인 보유에 가장 적합한 방법을 결정하는 것은 복잡한 계산이 될 수 있습니다. 자신에게 가장 도움이되는 방법을 결정하는 데 주저하지 말고 전문가의 도움을 받으십시오.