납부하는 세금 대 세금 : 설명 된 세금 비율
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연간 1 억 8,300 만 달러 이상을 벌어들이는 회사의 경우 미국의 법인 세율이 35 %에 이릅니다. 거의 모든 대형 공공 회사를 포함하며 대부분이 연간 수억 억 달러를 벌어들입니다. 그러나 많은 기업들은 소득세 "지출"의 절반 만보고 실제로 10 % 미만을 지불합니다. 어떻게 이럴 수있어?
먼저 몇 가지 용어로 시작하겠습니다.
- 법정 세율: 정부가 정한 공식 세율. 대기업에 대한 미국 연방 세율은 현재 35 %입니다.
- 실효 세율: 허용 공제 후 실제로 부과되는 세율. 여기에는 국내 정부와 외국 정부 모두에 대한 세금이 포함됩니다. 또한 현재 기간의 만기 금액과 회사가 나중에 연기하고 지불 할 수있는 금액을 모두 포함합니다. 이 수치는 회사의 재무 제표에서 "법인세 비용"또는 "소득세 충당 부채"로보고됩니다.
- 납부 세율: 세전 이익의 백분율로 미국 정부에 실제로 지불 한 금액입니다.
일반적인 예:
- 회사는 세전 소득으로 100 달러를 벌어들입니다.
- 미국의 법정 세율은 35 %입니다.
- 회사는 이론적으로 $ 35 ($ 100의 35 %)를 빚지고 있습니다.
- 그러나 미국은 과학 혁신에 대한 미국의 투자를 장려하기 위해 연구 개발에 40 달러의 공제를받을 수 있습니다.
- 과세 소득은 $ 60 ($ 100 - $ 40 = $ 60)
- 법정 세율은 과세 대상 소득에 적용되어 $ 21 ($ 60 x 35 % = $ 21)
- 실효 환율 (21 %)은 모든 공제액 ($ 21)을 소득 ($ 100)으로 나눈 후 빚진 금액으로 계산됩니다.
- 그러나 회사는 회계 연도와 세금 코드의 타이밍 차이로 인해 내년 또는 그 이후까지 해당 세금의 11 달러를 지불하는 것을 연기 할 수 있습니다.
- 현재 세금은 $ 10 ($ 21 - $ 11 = $ 10)
- 지불 된 세율 (10 %)은 올해 정부에 실제로 지불 한 금액 ($ 10)을 소득 ($ 100)으로 나눈 값으로 계산됩니다.
법정 세율과 실효 세율 차이를 유발하는 소득 조정
- 연구 개발 크레딧
- 외국 소득세 비율 차이 / 이미 미국 이외의 소득
- 세금 면제이자
- 비 지배 지분
- 국내 생산 활동 공제
- 국세청 정착촌
- 제조 공제
- 자산 판매의 기초 차이
- 생명 보험 세액 차이
- 평가 충당금의 변동
- 영업권 상실
실효 납세율과 실제 납부 세율의 차이를 야기하는 소득 조정
- 회계 및 세금 코드 간의 타이밍 차이
- 법인세 비용은 공식 세법과 다른 회계 기준을 사용하여 계산됩니다
- 수익 인식 차이: 회계 기준은 돈을 모을 때가 아니라 수입이있을 때를 인정하지만, 현금이 손에 들어올 때까지 세금 코드가 항상 지불을 요구하는 것은 아닙니다.
- 자산 평가 차이: 재무보고 (회계) 목적과 세무 상 목적 상 장기 자산을 감가 상각하는 데 허용되는 방법은 다릅니다.
- 이러한 타이밍 차이는 수년 후 세무 당국으로 인해 발생할 수 있거나 미래 손실로 인해 사라질 수있는 재무 제표 (회계 보고서)의 "이연 된"세무 자산 및 부채로 연결됩니다.
- 법인세 비용은 공식 세법과 다른 회계 기준을 사용하여 계산됩니다
- 소득은 외국에서 과세되며 미국 세금이 면제됩니다.
- 본국 소재지는 종종 빚진 세금을 최소화하기 위해 의도적으로 선택됩니다
- 미국 세율은 세계의 거의 모든 국가보다 높습니다. 따라서 일부 미국 기업은 세율이 낮은 외국에서 소득을 인식하려고 시도합니다.
