순수한 실현되지 않은 감사 : 종종 고용주를위한 간과 된 전략

J. Kevin Stophel 저

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많은 회사들이 종업원에게 회사 주식을 구입할 수있는 자격있는 계획을 제공하거나 다른 방법으로 회사 증권의 회사 기부를 허용합니다. 대형 상장 회사가 주식 매입 계획을 제공하는 것이 일반적이지만, 소규모 비상장 회사도 주식 매입 계획을 제공합니다. 이러한 계획을 통해 회사 주식을 구입 한 경우 좋은 소식이 있습니다. 세금 감면 도구를 사용하면 세금 계산서가 줄어들 수 있습니다.

IRS의 간행물 575는 일시불 금액의 과세 금액에 대한 세금을 계산하는 지침을 제공하며, 경우에 따라 더 나은 선택이 될 수 있습니다. 일시불 분배는 자격을 갖춘 계획 잔액을 새로운 적격 법인 퇴직 계획으로 전환하거나 IRA와 같은 계좌로 대체하는 대안입니다. 회사 주식, 채권 또는 특정 사채의 고용주 증권의 일시불 분배는 유가 증권의 순 실현되지 않은 감사 (NUA)에 대한 세금을 연기 할 수있는 옵션을 제공합니다. NUA는 유자격 계획 신뢰에있는 동안 유가 증권 가치의 순 증가입니다.

예를 들어, Harry가 지난 20 년간 상장 회사 P에서 근무하고 회사의 종업원 주식 매입 계획에 참여했다고 가정 해 봅시다. 그 기간 동안 해리는 급여 연기를 통해 P 주식 2 만 달러를 계획에 구입했습니다. 그의 계획 잔액은 $ 80,000이며, 이는 그의 2 만 달러를 기준으로하며, 6 만 달러의 주가 상승을 의미합니다.

Harry는 65 세이며 은퇴하고이 계획의 균형을 어떻게 처리 할 것인지 고려합니다. 그는 회사 계획에이를 보관할 수 있지만 계획을 통해 사용할 수있는 유일한 옵션 인 P 주식에 투자를 집중시켜야합니다. 또는 그는 주식 또는 주식 매각 대금을 IRA로 옮길 수 있습니다. 또는 일시금을 받고 NUA 규정을 활용하여 세금 부담을 줄일 수 있습니다.

해리가 P 주식의 일시불 분배를받는다면, 그는 2 만 달러에 대한 경상 소득세 만 납부해야 할 것입니다. 해리가 주식을 매매하거나 교환 할 때 주가가 6 만 달러 인 NUA는 장기간 이익으로 취급 될 것입니다. 기초 및 NUA를 초과하는 성장은 배당 후 보유 기간에 따라 양도 소득세로 과세됩니다.

이것은 해리가 배당 될 때만 주식에 2 만 달러의 경상 소득세를 납부해야한다는 것을 의미합니다. 그가 주식을 판매하기 전에 배급일 이후 1 년 이상 주식을 보유하고 있다면, NUA 금액과 NUA를 초과하는 추가 이득은 경상 소득 세율 대신에 장기 양도 소득세로 과세 될 것입니다.. IRA의 배당은 경상 소득세로 과세되므로 NUA 전략은 시간이 지남에 따라 세금 계산서를 줄일 수 있습니다.

회사 주식이 자격있는 배당금을 지불하고 해리가 퇴직하는 동안 해리가 10 % 또는 15 % 세금 군에 속하는 경우 수신 된 배당금에 0 %의 세율이 적용됩니다. 해리가 매년 주식의 일부를 매도하고 10 % 또는 15 % 대에 머무르게된다고해도 해마다 장기 자본 이득률은 0 %가 될 수 있습니다. 경우에 따라, NUA 전략은 경상 소득으로 과세되는 IRA 배급과 비교할 때 20 년 또는 30 년 동안 상당한 수준의 세금을 절감 할 수 있습니다.

그러나 세법상의 혜택을 누릴 수 있도록 규칙을 준수하는 것이 중요합니다. NUA 치료를받을 자격이있는 일시불 분배는 동일한 과세 연도에 분배 된 각 종류의 자격있는 계획 (연금, 이익 공유 또는 주식 보너스 계획)에서 개최되는 참가자의 전체 회사 보안 잔액으로 제한됩니다. 지불 기한:

• 계획 참가자의 죽음
• 참가자가 완전히 또는 영구적으로 사용 중지됩니다.
• 계획 참가자는 59.5 세가됩니다.
• 참가자는 회사를 떠납니다.

규칙을 철저히 지키지 않으면 기대했던 것보다 많은 세금이 부과 될 수 있으며 이는 결국 전복 옵션보다 덜 유익합니다.

그렇다고 고용주 증권을 포함한 자격을 갖춘 계획은 NUA 세제 혜택을받을 수 있으며 이는 퇴직 계획 도구 상자에 또 다른 도구를 제공합니다. 제대로 시행되면 NUA 세무 처리가 은퇴 기간 동안 세금을 최소화하는 데 도움이 될 수 있습니다. 규칙이 혼란 스러울 수 있으므로 준수 유통 과정을 구현하는 데 도움을 줄 수있는 세금 전문가로부터 도움을 구하는 것이 좋습니다. 브로커 또는 재무 고문에게 조언자가 아니라 잠재적 인 이익을 인식 한 상황에 대해 말한 후에는 옵션으로 제시해야 할 경우 새로운 고문을 찾아야 할 것입니다.

제대로 사용되면 회사 주식에 적용되는 NUA 전략이 퇴직 보장을 달성하는 데 도움이 될 수 있습니다.