개인에 대한 순 투자 소득세

부가세는 순 투자 소득에만 적용되므로 순 투자 소득이없는 납세자는 조정 총소득에 상관없이 부가금을받지 않습니다. 따라서 임금이 $ 150 만인 소득이있는 단일 납세자에게는 순 투자 소득이 없으므로 부가세가 부과되지 않습니다.

순 투자 소득은 세 가지 범주의 소득 및 공제액의 합계입니다. 소득의 각 카테고리는 분리되어 납세자가 한 카테고리의 이익을 다른 카테고리의 손실로 상쇄 할 수 없습니다.

카테고리 1:

이 범주에는 모든이자, 배당금, 연금, 로열티 및 임대료 (무역 또는 비즈니스가 아닌 임대료)가 포함됩니다. 여기에는 또한 무역이나 사업에서 K-1의 납세자에게 전달되는이자, 배당금 및 사용료가 포함됩니다. 투자 파트너십 및 헤지 펀드의이자, 배당금 및 로열티도이 범주에 포함됩니다. 현재 투자 파트너십 및 헤지 펀드의 모든이자, 배당금 및 로열티는 거래 또는 사업 수행으로 분류되는지 여부에 관계없이 포함됩니다.

카테고리 1 수입에 대한 일반적인 공제 금액은 투자이자 비용, 투자 비용 및 할당 된 주 소득세입니다. 이 비용은 범주 1 수입에서 공제받을 수 있지만 현재 연도의 공제 금액으로 허용 될 수 있습니다. 여기서 프로세스가 복잡해 지지만 요약하면 이러한이자는 투자이자 비용 제한, 기타 항목 별 공제 금액 2 %, 항목 별 공제 횟수를 제한하는 부활 된 Pease 제한과 같은 요소에 의해 제한됩니다. 허용 가능한 공제액을 순 투자 소득으로 배분하는 것은 복잡하고이 조항의 범위를 벗어나지 만, 납세자와 작성자는 새로운 세금이기 때문에 세금 계산 소프트웨어에 맹목적으로 의존해서는 안되며 소프트웨어 버그가 예상됩니다.

카테고리 2:

두 번째 범주는 첫 번째 범주와 마지막 범주에 아직 포함되지 않은 수동 소득을위한 범주입니다. 이 범주에는 납세자가 실질적으로 참여하지 않는 무역 또는 사업 소득이 포함됩니다. 레스토랑을 운영하는 파트너 관계에서 제한 파트너를 배정한 소득이이 범주에 포함됩니다. 마찬가지로, 실질적으로 참여하지 않는 회원 관리 유한 책임 회사의 회원에게 할당 된 소득도이 범주에 포함됩니다.

납세자는 카테고리 2 소득을 계산할 때 현재 및 이전 연도에 허용되지 않은 수동 손실을 공제 할 수 있지만, 납세자가 수동적 활동에 대한 이해 관계를 종료 할 때 보통 손실로 전환되는 수동 손실은 수동 소득을 상쇄하는 데 사용할 수 없습니다.

카테고리 3:

세 번째 범주에는 주식, 옵션, 만화, 부동산 및 무역이나 비즈니스에서 사용되지 않는 기타 자산의 이익과 같은 재산 처분 이익이 포함됩니다.

현재 및 이전 연도의 자본 손실, 투자이자 비용, 투자 비용 및 할당 된 주 소득세에 대한 공제액을 공제 할 수 있지만 범주 1의 공제와 마찬가지로 공제액을 소득세 공제액과 적절하게 분배하여 허용해야합니다.

납세자의 순 투자 소득은 그들이 세입이있는 경우 세 카테고리 모두의 합계가됩니다. 따라서 납세자가 10 만 달러의이자 소득, 10 만 달러의 수동 손실, 5 만 달러의 자본 이득 및 공제액이있는 경우 순 투자 소득은 150,000 달러가됩니다. 소극적 손실은이자 소득이나 자본 이득을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.

세금 계산

납세자가 순 투자 소득을 결정하면 3.8 %의 부가세를 계산할 수 있습니다. 3.8 % 면세는 순 투자 소득의 임대인 또는 납세자의 조정 총소득이 한도를 초과하는 금액에만 적용됩니다. 단일 납세자가 공제없이 30 만 달러의이자 소득을 가지면 순 투자 소득은 300,000 달러가되지만 조정 총소득은 한도를 100,000 달러 ($ 300,000- $ 200,000) 만 초과하므로 3.8 % 부가가치세는 그 두 명 중 한 명, 10 만 달러.

예:

Tom은 독신이며 2013 년에 195,000 달러의 임금, 15,000 달러의이자 소득, 8,000 달러의 수동 소득, 자본 손실 (2 만 5 천 달러)의 수입을 올리고 있습니다.Tom은 또한 3,000 달러와 4,000 달러의이자 비용과 투자 비용을 부담했습니다.

Tom의 조정 총소득은 $ 215,000 (허용 된 자본 손실에 대해 195k + 15k + 8k-3k)입니다. 그의 순 투자 소득은 $ 20,000 (15k + 8k - 3k이자 비용)입니다. 3.8 %의 부가 세는 순 투자 소득의 공실자 또는 납세자의 조정 총소득이 한도를 초과하는 금액에 적용되며,이 경우 단일 납세자의 경우 한도는 200,000 달러가됩니다. Tom의 조정 총소득이 한도 인 $ 15,000 (215k-200k 제한)을 초과하고 순 투자 소득이 $ 20,000이므로 Tom은 순 투자 세금이 $ 570 인 경우 $ 15,000에서 3.8 % 부가가치를 지불합니다.

많은 납세자들은 4 월에이 새로운 세금에 놀랄 것이고, 새로운 부가 세의 영향을받는 납세자들은 그들의 예상 세금 납부를 재평가하고 증가가 필요할지를 알아보아야한다. 또한 순 투자 소득에 대해 허용 가능한 공제를 배분하는 복잡성으로 인해 많은 납세자와 준비자가 순 투자 소득에 대한 공제를받을 수 없게됩니다.